Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.
Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.
As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).
Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.
Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:
Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações Preço de venda: o valor bruto recebido pela venda das ações.
Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.
Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.
Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).
Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.
Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.
O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.
Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.
Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.
Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.
Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).
O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:
se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.
Retenção e Impostos Estimados.
Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.
As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:
Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.
Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).
Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.
Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.
O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.
A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:
identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,
Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.
Identificando o Período de Retenção Qualificado.
As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.
O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.
Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.
Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .
Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.
Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.
Cálculo da base de custo para o imposto regular.
A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.
Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.
Calculando a base de custo para AMT.
As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.
Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.
Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.
Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.
Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.
Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.
Global Employee Equity em resumo: França.
Bem-vindo à página da França do nosso Employee Equity Global em uma série de relance. Para ver outros países nesta série, por favor, visite nosso Patrimônio Global do Funcionário em uma página de relance.
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Ações restritas e RSUs.
Planos de Compra de Ações para Funcionários.
Planos de Opção de Ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados declararem que têm direito a indemnização por perda de direitos ao abrigo do Plano, quando o Plano for alterado ou descontinuado ou quando o seu emprego for rescindido. Qualquer termo que garanta que um funcionário cujo emprego é demitido por justa causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja executável.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou o tratamento menos favorável de funcionários por determinadas razões, incluindo idade, sexo, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar conscientes disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso deve ser incluído no contrato de concessão, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano, e confirma que a rescisão do contrato de trabalho resultará na perda de direitos não utilizados.
Embora não haja exigência legal para fazê-lo, recomenda-se que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrónica de contratos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de Opção de Compra de Ações: Regulatório.
Nem a concessão nem o exercício de Opções podem desencadear quaisquer exigências do prospecto.
Exigências de relatórios menores podem ser aplicadas para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Desde que os empregados tenham sido informados com antecedência, o processamento de dados de empregados para fins diretamente ligados à relação de trabalho pode geralmente ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprir uma exigência legal imposta à Subsidiária; ou (iii) cumprir com um interesse legítimo da Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e o consentimento opcional pode ser necessário em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de Opção de Ações: Imposto.
Um empregado está geralmente sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para pessoas com alta renda) sobre o ganho de exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado da Ação adquirida sobre o preço de exercício agregado).
O imposto também é pagável sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda do Stock a taxas progressivas (mais o imposto de renda adicional para pessoas com alta renda).
Contribuições previdenciárias.
As contribuições previdenciárias são devidas tanto pela Subsidiária quanto pelo empregado sobre o ganho no exercício das Opções.
(i) O tratamento fiscal favorável está disponível para subsídios feitos sob um Plano Francês qualificado. Um plano qualificado pela França é aquele que atende a certos critérios, inclusive sendo adotado pela aprovação dos acionistas. Um subplano francês é frequentemente adotado para garantir que as mudanças necessárias sejam feitas no Plano, a fim de atender a esses critérios. Para subvenções concedidas ao abrigo de um plano de opções qualificado pela França, os ganhos com o exercício estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento a taxas progressivas (mais taxas adicionais para altos rendimentos), mas não estarão sujeitos a contribuições para a segurança social se a Subsidiária cumprir as obrigações de reporte aplicáveis. A Subsidiária terá, no entanto, que pagar um imposto social adicional de 10% sobre o ganho com exercício.
(ii) Se as concessões são feitas ou não sob um Plano Francês qualificado, o ganho tributável na venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva dependendo do período pelo qual a Ação foi detida - 50% para Ações mantidas entre dois e oito anos e 65 por cento para o estoque mantido por mais de oito anos.
Retenção e emissão de relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter imposto de renda, mas pode ter a obrigação de reter contribuições de previdência social.
Os requisitos de relatório aplicam-se à Subsidiária e ao empregado. A Subsidiária deve fornecer: (i) o empregado com um relatório de informações individuais em conexão com o exercício das Opções durante o período de referência, até 1º de março, no ano relevante; e (ii) uma cópia do relatório de informações individuais ao Serviço Nacional de Impostos, até 30 de abril. A Subsidiária também deve informar aos Escritórios de Cobrança de Contribuições de Franquia e Segurança a identidade dos empregados que se beneficiam do Plano e o número ou valor das Opções atribuídas a eles para estarem isentos de contribuições previdenciárias.
A outorga de Opções a determinados administradores ou aos dez empregados que se beneficiam das mais altas outorgas de Opção durante o ano deve ser divulgada em relatório na assembléia anual de acionistas.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo de reembolso por escrito (estabelecendo os critérios usados para estabelecer o valor a ser pago pela Subsidiária). Nenhuma dedução desse tipo está disponível para Opções sobre ações recém-emitidas.
Ações restritas e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados declararem que têm direito a indemnização por perda de direitos ao abrigo do Plano, quando o Plano for alterado ou descontinuado ou quando o seu emprego for rescindido. Qualquer termo que determine que um funcionário cujo emprego é demitido por justa causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja exeqüível.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou o tratamento menos favorável de funcionários por determinadas razões, incluindo idade, sexo, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar conscientes disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso deve ser incluído no contrato de concessão, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano, e confirma que a rescisão do contrato de trabalho resultará na perda de direitos não utilizados.
Embora não haja exigência legal para fazê-lo, recomenda-se que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrónica de contratos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Ações restritas e RSUs: regulamentares.
Nem a concessão nem o exercício de ações restritas ou RSUs podem desencadear quaisquer exigências do prospecto.
Exigências de relatórios menores podem ser aplicadas para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Desde que os empregados tenham sido informados com antecedência, o processamento de dados de empregados para fins diretamente ligados à relação de trabalho pode geralmente ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprir uma exigência legal imposta à Subsidiária; ou (iii) cumprir com um interesse legítimo da Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e o consentimento opcional pode ser necessário em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Ações restritas e RSUs: imposto.
Para ações restritas, um empregado está sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para pessoas com alta renda) sobre o valor do estoque restrito quando ele é concedido.
Para RSUs, um funcionário está sujeito ao imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para pessoas com alta renda) sobre o valor do Stock recebido no vesting.
O imposto também é pagável sobre qualquer ganho sobre o produto líquido da venda do Estoque restrito ou do Estoque a taxas progressivas (mais taxas adicionais para os que possuem maior salário).
Contribuições previdenciárias.
As contribuições previdenciárias são devidas tanto pela Subsidiária quanto pelo empregado sobre qualquer receita proveniente da aquisição de Ações Restritas e da aquisição de RSUs.
(i) O tratamento tributário favorável está disponível para concessões de Ações Restritas e RSUs feitas sob um Plano Francês qualificado, sob o qual nenhum imposto é pagável até a venda do Estoque. Um Plano qualificado pela França é aquele que atende a determinados critérios, incluindo: (a) a adoção pela aprovação dos acionistas e (b) um período mínimo de carência de um ano e um período mínimo de manutenção de dois anos. Um subplano francês é frequentemente adotado para garantir que as mudanças necessárias sejam feitas no Plano, a fim de atender a esses critérios.
Para concessões de Ações Restritas ou RSUs feitas sob um plano francês qualificado, o ganho na aquisição de Ações Restritas ou na aquisição de RSUs até € 300.000 estará sujeito ao imposto de renda a taxas progressivas após a dedução de um subsídio de 50 por cento para Restricted Ações ou RSUs mantidas entre dois e oito anos e 65% para Ações Restritas ou RSUs mantidas por mais de oito anos (mais taxas adicionais para altos salários) e contribuições para a seguridade social a taxas mais baixas. Qualquer ganho sobre a aquisição acima de € 300.000 está sujeito ao imposto de renda a taxas progressivas, sem provisão (mais taxas adicionais para os que ganham mais) e contribuições de seguridade social a taxas mais baixas.
(ii) Se as concessões são feitas ou não sob um Plano Francês qualificado, o ganho tributável na venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva dependendo do período pelo qual a Ação foi detida - 50% para Ações mantidas entre dois e oito anos e 65 por cento para o estoque mantido por mais de oito anos.
Retenção e emissão de relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter imposto de renda, mas pode ter a obrigação de reter contribuições de previdência social.
A concessão de Ações Restritas e RSUs para determinados gerentes ou para os dez funcionários que se beneficiam das maiores subvenções durante o ano deve ser divulgada em um relatório na reunião anual dos acionistas.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo de reembolso por escrito (estabelecendo os critérios usados para estabelecer o valor a ser pago pela Subsidiária). Nenhuma dedução desse tipo está disponível para ações emitidas recentemente.
Planos de Compra de Ações do Empregado: Emprego.
Existe o risco de os empregados declararem que têm direito a indemnização por perda de direitos ao abrigo do Plano, quando o Plano for alterado ou descontinuado ou quando o seu emprego for rescindido. Qualquer termo que garanta que um funcionário cujo emprego é demitido por justa causa ou má conduta grave perderá seus direitos adquiridos é improvável que seja executável.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou o tratamento menos favorável de funcionários por determinadas razões, incluindo idade, sexo, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar conscientes disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e ao exercício de qualquer critério.
Certos planos de poupança para empresas francesas (incluindo o plano de compra de ações para funcionários qualificados na França ("PEE")) devem ser negociados com representantes dos funcionários se a Subsidiária tiver delegados sindicais ou um conselho de trabalhadores.
Um aviso deve ser incluído no contrato de concessão que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do contrato de trabalho resultará na perda de direitos não utilizados.
Embora não haja exigência legal para fazê-lo, recomenda-se que os documentos do Plano sejam traduzidos para o francês.
Os registros do governo devem ser feitos em francês.
A execução eletrónica de contratos de adjudicação pode ser aceitável sob certas condições, que não são onerosas.
Planos de Compra de Ações para Funcionários: Regulatório.
É possível que um prospecto seja requerido para que a participação no Plano seja oferecida aos funcionários na França. No entanto, certas isenções, exclusões e interpretações podem ser aplicáveis e, na prática, raramente é necessário um prospecto. Por exemplo, as ofertas feitas a não mais de 150 pessoas em qualquer Estado Membro estão isentas e certos Emitentes, incluindo aqueles incorporados ou listados num Estado Membro, são obrigados apenas a publicar informação resumida sobre o Plano e o Stock em substituição de um prospecto . Quando um prospecto é requerido, o Emissor pode tirar proveito de um regime de forma abreviada sob o qual certas exigências para o conteúdo do prospecto são dispensadas.
Qualquer prospecto deve ser aprovado pela autoridade reguladora relevante no Estado-Membro de origem do Emissor e arquivado sob o sistema de passaporte com a autoridade regulatória relevante de cada Estado-Membro no qual a participação no Plano está sendo oferecida.
Exigências de relatórios menores podem ser aplicadas para a transferência de moeda para dentro e fora da França.
Desde que os empregados tenham sido informados com antecedência, o processamento de dados de empregados para fins diretamente ligados à relação de trabalho pode geralmente ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para: (i) cumprir o contrato de trabalho; (ii) cumprir uma exigência legal imposta à Subsidiária; ou (iii) cumprir com um interesse legítimo da Subsidiária. Os propósitos fora dessas categorias precisam ser avaliados caso a caso, e o consentimento opcional pode ser necessário em alguns casos. Geralmente, a Subsidiária deve registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de Compra de Ações para Funcionários: Imposto.
Um empregado está geralmente sujeito a imposto de renda a taxas progressivas (mais taxas adicionais para pessoas com alta renda) sobre o valor do desconto quando o Estoque é comprado, se o desconto exceder 20% do valor de mercado do Estoque. Nenhum imposto de renda será pago se o desconto não exceder 20% do valor de mercado do Stock.
O imposto de renda também é pago sobre qualquer ganho proveniente da venda do estoque a taxas progressivas (mais as taxas adicionais para quem ganha mais).
Contribuições previdenciárias.
Contribuições previdenciárias são devidas tanto da Controlada quanto do empregado sobre qualquer receita proveniente da aquisição de Ações e do desconto (se o desconto exceder 20% do valor de mercado do Estoque).
(i) Um regime favorável ao imposto de renda e contribuição social está disponível, sob o qual as contribuições feitas pelo empregado e a Subsidiária no PEE para adquirir ações devem ser congeladas por pelo menos cinco anos. A contribuição anual do funcionário para o PEE é limitada a 25% de seu salário bruto anual. A contribuição da Subsidiária não será tributável se não exceder três vezes as contribuições do empregado (sujeita a um limite estatutário por ano civil e por empregado), mas permanece sujeita a contribuições para a segurança social a uma taxa mais baixa.
Os rendimentos derivados do estoque (na forma de dividendos e ganhos de capital) e mantidos no PEE até o final do período de cinco anos estarão isentos de imposto de renda, mas permanecerão sujeitos a contribuições de previdência social.
(ii) Aplicando ou não o PEE, o ganho tributável na venda pode ser reduzido por uma provisão progressiva, dependendo do período pelo qual a Ação foi detida - 50% para Ações mantidas entre dois e oito anos e 65% para Ações detidas. há mais de oito anos.
Retenção e emissão de relatórios.
A Subsidiária não tem obrigação de reter imposto de renda, mas é obrigada a reter quaisquer contribuições de previdência social devidas.
É necessário apresentar relatórios, principalmente na forma de depositar todos os documentos do Plano junto à DIRECCTE - a administração trabalhista.
Uma dedução está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano. É necessário um acordo de reembolso por escrito (estabelecendo os critérios usados para estabelecer o valor a ser pago pela Subsidiária). Nenhuma dedução desse tipo está disponível para ações emitidas recentemente.
Sob o regime de PEE, a contribuição adicional (subsidiária) da Subsidiária é dedutível de impostos.
Esta publicação é fornecida para sua conveniência e não constitui aconselhamento legal. Esta publicação é protegida por direitos autorais.
A tributação das opções de ações.
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se a ação cair em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 (perda de capital permitida de US $ 5.000). Infelizmente, embora a inclusão de renda receba o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, na verdade não é um ganho de capital. É tributado como receita de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida.
Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de US $ 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento.
Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação.
O Blog myStockOptions
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01 de setembro de 2015.
Unidades de Ações Restritas Na França: Tratamento Tributário Aprimorado Para Novos Subsídios.
Se a tributação complicada fosse um esporte olímpico, a França seria um concorrente. No entanto, a complexidade não é necessariamente ruim: a última reviravolta legal na tributação de unidades de estoque restritas qualificadas (RSUs) francesas facilita as regras fiscais para funcionários que recebem novas doações de RSU sob planos aprovados após 7 de agosto de 2015.
RSUs qualificados na França são feitos sob planos que atendem a certos requisitos legais. "As regras fiscais revisadas para RSUs qualificadas foram incluídas na chamada Lei Macron (loi Macron), um amplo pacote de alterações tributárias desenvolvido em 2014 pelos franceses. ministro da Economia (Emmanuel Macron) e aprovado pela legislatura francesa em agosto deste ano. As novas regras aplicam-se apenas às outorgas de RSUs qualificadas aprovadas pelos acionistas após 7 de agosto de 2015. Diferentes regras tributárias aplicam-se a subvenções anteriores.
Para outorgas de RSUs qualificadas aprovadas pelos acionistas após 07 de agosto de 2015, a Lei Macron reduz os períodos mínimos de vesting e share-share do conjunto de quatro anos exigidos pelo regime fiscal anterior para apenas um ano de vesting e um ano de detenção as ações. Além disso, se o período de carência é de dois anos ou mais, o período de permanência é dispensado, permitindo que os funcionários vendam ações imediatamente após a entrega no vesting. Embora o rendimento reconhecido no vesting continue a ser tributado a taxas progressivas, o montante do imposto pode ser reduzido em 50% se as ações forem detidas entre dois anos e oito anos ou em 65% se as ações forem detidas por mais de oito anos.
A Lei dos Macrons também altera os impostos sociais de empregados incorridos na venda sobre a receita de RSU recebida no vesting. Para subvenções após 7 de agosto de 2015, apenas uma taxa social de 15,5% se aplica, em vez dos dois impostos sociais separados determinados pelo regime fiscal anterior (8% de taxa social mais 10% de contribuição social do empregado). As mudanças da Macron também são benéficas para as empresas: o imposto social pago pelos empregadores cai de 30% na subvenção para 20% na entrega das ações.
Para obter mais informações sobre as alterações na tributação de RSUs com qualificação francesa, consulte os comentários da Deloitte and Baker & amp; McKenzie.
Para saber os detalhes sobre os impostos sobre todos os tipos de compensação de capital na França, incluindo o tratamento fiscal que se aplica a RSUs qualificadas concedidas antes da data de vigência da Lei Macron, consulte o Global Tax Guide em myStockOptions. Cobrindo quase 40 países, nosso Global Tax Guide é regularmente revisado e atualizado conforme necessário. Além das revisões para as alterações tributárias na França, outras revisões recentes incluem atualizações para os principais desenvolvimentos fiscais na Austrália, na Espanha e no Reino Unido.
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Estados Unidos: Questões Tributárias Relativas a Empregados Internacionalmente Móveis na Europa.
Conexões na empresa.
Para empresas que empregam funcionários com mobilidade internacional ("IMEs"), ou que estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou que podem fornecer) remuneração de incentivo de capital (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) a seus IMEs Há muitas questões tributárias que precisam ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações fiscais. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem de jurisdição para jurisdição, o que torna isso um fardo especial para os empregadores. Este comentário fornece um esboço das considerações tributárias que se aplicam em quatro jurisdições principais da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) a respeito de opções de ações ou doações de RSU para IMEs, como uma ilustração das questões que empregadores e funcionários devem ter. atacar.
REINO UNIDO.
É importante determinar o tratamento fiscal apropriado, porque a falha em contabilizar adequadamente as obrigações fiscais e previdenciárias pode resultar em responsabilidade do empregador por seus funcionários. passivos tributários, bem como incorrer em penalidades e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", autoridade fiscal do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.
O tratamento fiscal no Reino Unido de incentivos de capital fornecidos a IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data da concessão, a natureza das concessões de capital concedidas, a residência e domicílio do empregado e os fatores relativos ao funcionário. s movimento e emprego.
Empregados que chegam ao Reino Unido.
Geralmente, as opções de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios de ações forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o funcionário não esteja ciente de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão. não foi concedida subvenção para os direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido, ou receber as recompensas de patrimônio durante uma designação temporária fora do Reino Unido, então, amplamente, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período. desde a outorga até a outorga da opção.
No que diz respeito ao tratamento fiscal de RSUs e outras concessões de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de o prêmio de equivalência patrimonial constituir uma opção para fins de tributação no Reino Unido. Quando os prémios de capital concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado numa base proporcional. Quando as concessões de patrimônio concedidas não constituírem opções, qualquer ganho provavelmente será tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho poderá estar sujeito a imposto do Reino Unido, sujeito à disponibilidade de qualquer alívio.
Empregados deixando o Reino Unido.
Se o empregado residir no Reino Unido no momento da adjudicação, mas deixar o Reino Unido antes do exercício ou do exercício, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será devido no exercício ou aquisição, independentemente de o empregado permanecer residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de remessa (que podem ser aplicadas a indivíduos que não são domiciliados no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado de dupla tributação aplicável. (A base de remessa significa que, em geral, somente a renda remetida ao Reino Unido está sujeita à tributação do Reino Unido.)
Tal como acontece com os trabalhadores que chegam ao Reino Unido, o tratamento fiscal dos prémios de capital concedidos a indivíduos que não sejam residentes no Reino Unido (mas a trabalhar no Reino Unido no momento da concessão) dependerá do facto de os prémios constituírem opções para efeitos fiscais no Reino Unido. bem como o tempo de exercício ou vesting.
As opções exercidas até ao final do ano fiscal de partida do RU do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho que é proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido serão geralmente ser isento do imposto do Reino Unido. É claro que, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento de suas obrigações em relação a um funcionário que não esteja mais no Reino Unido.
Onde as concessões de patrimônio concedidas não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, o ganho total estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de qualquer alívio.
É importante observar que são aplicadas regras adicionais para determinar o tratamento tributário para as concessões feitas antes de 6 de abril de 2008, quando as regras tributárias de residência foram alteradas.
Empregados Domiciliados Não-Reino Unido.
Os empregados residentes mas não domiciliados no Reino Unido podem estar sujeitos a tributação sobre a base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto de renda do Reino Unido, em que parte do ganho no exercício ou na aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O montante tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que, em geral, isentam uma parte do rendimento ou ganho relacionado com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de remessa de impostos, esta isenção será perdida se o rendimento da recompensa for trazido de volta para o Reino Unido, o que inclui o uso da renda para pagar as dívidas do Reino Unido. O HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando a renda surge dessas ações com base no fato de que elas são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usadas no Reino Unido por e em benefício do empregado".
Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, o alívio pode estar disponível ao abrigo de um tratado de imposto duplo ou de acordo com a legislação do Reino Unido.
Sob as regras domésticas francesas, os ganhos derivados do exercício de opções de ações ou concessão de RSUs são tratados como renda de emprego. Por conseguinte, estão abrangidos pelo âmbito de aplicação territorial da tributação dos rendimentos francesa se o beneficiário for um residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as correspondentes obrigações profissionais em França.
A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário transfere sua residência fiscal entre diferentes países. Os ganhos enquadram-se no âmbito da tributação francesa do rendimento, na medida em que as obrigações profissionais do beneficiário foram exercidas em França durante o período que é recompensado pela concessão de opções de ações ou RSU ("Período de Referência").
Período de Referência.
Opções de ações. Para determinar a parte do ganho abrangida pelo imposto de renda francês, os empregadores do IME devem determinar, caso a caso, (i) se a concessão constitui uma recompensa para os beneficiários. desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período relevante de emprego que é tão recompensado.
O FTA considera que as concessões de opções de ações geralmente visam recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são exercidas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções fica certo, porque todas as condições são atendidas). Por exemplo, quando as opções puderem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de Referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.
Se a análise caso a caso determinar que as outorgas de opção de ações são uma recompensa por um emprego anterior, o FTA considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, de origem francesa para todo o montante. o empregado está desempenhando suas funções na França naquela época, independentemente do fato de ele / ela ter trabalhado no exterior no passado.
RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:
1. O período de carência ("aquisição de item d & # 39;"): o empregado se torna proprietário de ações livres após um período de carência de dois anos; e.
2. Período de holding ("prazo de conservação"): o empregado pode dispor integralmente de suas ações livres após um período subsequente de dois anos após o período de carência de dois anos.
Para ser RSUs qualificados, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.
O Período de referência para RSUs é o período entre a data de concessão das RSUs e a data em que o direito do funcionário de receber as ações gratuitas, por fim, os coletes.
Nas situações padrão, em que as ações são emitidas e atribuídas após dois anos, desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data da concessão e a efetiva emissão e atribuição das ações. O período subsequente de obrigatoriedade de dois anos geralmente não é incluído no Período de Referência.
Em contrapartida, se a emissão e a atribuição reais de ações não estiverem sujeitas a nenhuma outra condição além do vencimento do período estatutário de dois anos a partir da data de concessão das RSUs, o Período de Referência é considerado como início e fim na data da concessão. concessão, e o ganho é considerado de origem francesa se o empregado exercer suas funções na França naquela data, não obstante o fato de que as ações serão efetivamente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos). ).
Como o tratamento tributário francês para o ganho de aquisição é o mesmo para RSUs qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das RSUs qualificadas é que nenhuma contribuição para a previdência social é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do vencimento do período de carência de dois anos, o ganho de aquisição será de contribuição de empregador e previdência do empregado, mas se o funcionário satisfizer o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição arcará com encargos de seguridade social a uma taxa reduzida.
Imposto retido na fonte sobre ganhos de origem francesa derivados por contribuintes não residentes.
Ganhos de fonte francesa obtidos por contribuintes não-residentes, decorrentes de qualquer tipo de planos de participação de empregados, estão sujeitos a retenção na fonte segundo o Código Tributário francês.
Se o empregado desempenhou suas funções na França e no exterior durante esse período, o ganho é considerado de origem francesa em proporção ao número de dias em que a atividade foi realizada na França durante o Período de Referência.
A alíquota do imposto retido na fonte e os eventos fiscais espelham os do imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de permanência e da natureza das opções e RSUs (qualificadas ou não).
Imposto sobre a saída para ganhos de capital em ações retidas por pessoas físicas ao mover seu domicílio fiscal fora da França.
Indivíduos que transferem seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitos a impostos ("Imposto de Saída") sobre ganhos de capital não realizados sobre certas participações e valores mobiliários. Embora o Imposto de Saída se aplique a todos os indivíduos que transferem seu domicílio fiscal para fora da França, indivíduos que se mudam por motivos profissionais fora da UE para um país que tenha concluído um tratado com a França que prevê cooperação em administração tributária devem se beneficiar de uma estada de pagamento do Imposto de Saída.
O ALC considera que os ganhos (não realizados) decorrentes do exercício de opções de ações ou da concessão de RSUs estão fora do escopo do Imposto de Saída. No entanto, ganhos não realizados em ações mantidas após o exercício de opções de ações ou o vesting de RSUs estarão dentro do escopo do Imposto de Saída.
Como regra geral, o regime fiscal italiano para incentivos a ações concedidos a funcionários depende do tipo de prêmio (opção, RSU, ações restritas, etc.) e dos termos (período de carência, transferência, etc.) de tais prêmios. De fato, sob certas circunstâncias, as concessões de ações estão isentas na Itália de impostos e / ou contribuições para a previdência social.
Para os IMEs, há uma série de fatores (incluindo a residência fiscal do indivíduo, a data da concessão e a data do exercício, etc.) que os empregadores devem levar em consideração para determinar suas obrigações de contribuições fiscais e previdenciárias. (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação a incentivos de capital.
Indivíduos residentes em imposto italiano estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre sua receita mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto de renda pessoal somente para a renda de origem italiana. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele (i) esteja registrado no registro civil italiano do residente. população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) reside em Itália (ou seja, a sua residência principal).
Para os residentes fiscais italianos, qualquer rendimento de emprego recebido, incluindo rendimentos de incentivos de capital, deve, em princípio, ser incluído no seu rendimento global tributável. Como mencionado acima, os indivíduos que não residem em impostos na Itália estão sujeitos ao imposto de renda pessoal somente sobre sua renda de origem italiana. Em particular, os rendimentos do emprego efectuados em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.
Situações transfronteiriças podem desencadear uma potencial dupla tributação, embora a isenção possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do funcionário, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado da fonte. Mesmo no caso de trabalho realizado no exterior, a renda do trabalho só pode ser tributada no estado de residência se (i) o empregado gastar no estado de origem um período que não exceda 183 dias em um período de 12 meses; (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do Estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.
É necessário, portanto, avaliar, caso a caso, se um indivíduo é residente fiscal ou não na Itália.
Se um indivíduo for considerado residente fiscal na Itália, a outorga de participação acionária (dependendo de seu tipo e características) geralmente estará sujeita à tributação e às contribuições de previdência social na Itália, mesmo que relacionadas a trabalhos realizados no exterior. Caso o rendimento do emprego decorrente das concessões de patrimônio seja tributado também no estado de origem, um crédito de imposto para os impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.
Se um indivíduo não for considerado residente fiscal em Itália, os impostos não podem ser cobrados em Itália no âmbito de prémios de capital concedidos em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (apresentado acima) são cumpridos.
Um empregador alemão é responsável pelo imposto sobre a renda do empregado, se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remetido à repartição fiscal apropriada. Além disso, o diretor administrativo de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente pelos impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que o empregador conheça o tratamento tributário das concessões de ações, incluindo o momento em que o imposto relevante é devido.
O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo de capital fornecidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias sob as quais eles são concedidos.
Segundo a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou exercidos. Consequentemente, as concessões de ações que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidas por um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são consideradas como lucro tributável.
Prêmios de ações, tais como opções de ações, podem ser considerados transferíveis se (i) estiverem listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitirem que o funcionário transfira livremente as opções. RSUs geralmente não são transferíveis livremente.
Tribunais fiscais alemães sustentam que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que é tipicamente a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso). de um RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de ações ou RSUs ou prêmios de capital similares, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que as recompensas de patrimônio jamais serão exercidas ou convertidas em dinheiro.
Funcionários trabalhando e residente na Alemanha.
Conforme estabelecido acima, as opções de ações geralmente são tributáveis no momento do exercício. O imposto baseia-se no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica a RSUs.
Em muitos casos, as IMEs recebem prêmios de capital da controladora final e o empregador local pode não necessariamente conhecer a quantidade de opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável sobre o exercício. Nesses casos, o empregado é obrigado a informar o empregador quando as opções de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as devidas deduções de imposto de salário. Se o empregado não cumprir com sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado por impostos que deveriam ter sido retidos ou podem, em determinadas circunstâncias, ser capazes de reivindicar um reembolso do empregado.
Empregados deixando a Alemanha.
Se o IME se desloca da Alemanha para outro país entre o momento da concessão e o da adjudicação, a Alemanha reclama o direito de tributar a parte do benefício relacionada com o tempo em que o trabalhador esteve residente na Alemanha. Isso pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou em nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício sejam provavelmente regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.
Empregados que vêm para a Alemanha.
Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de equidade se mudar para a Alemanha e os exercitar quando residente na Alemanha. Mais uma vez, a autoridade fiscal alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributável do benefício que o empregado recebe será incluída no cálculo da alíquota individual aplicável.
PALAVRA DE AVISO FINAL.
É quase desnecessário dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os factos e as circunstâncias de cada caso sejam analisados para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo adequadamente não devem ser subestimadas.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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O novo imposto da França reduz as vantagens dos planos de ações na remuneração dos empregados.
O impacto da lei de finanças da França de 2013 na qualificação de opções de ações e planos restritos de unidades de ações incita as empresas a examinar alternativas de remuneração.
O governo francês decidiu aumentar a tributação dos contribuintes mais ricos e alinhar o tratamento fiscal da renda derivada do emprego e do capital. Por exemplo, os ganhos de capital anteriormente tributados a uma taxa fixa de 19% 1 estão agora sujeitos ao imposto de renda individual a taxas progressivas de até 45%. 2 O governo originalmente implementou aumentos de impostos de renda mais agressivos de até 75% para os contribuintes ricos. No entanto, essas regras foram consideradas contrárias à Constituição francesa 3 e não estão atualmente em vigor.
À luz dessas mudanças, a Lei de Finanças Francesa de 2013 modificou o regime fiscal e de previdência social existente para qualificar Unidades de Ações Restritas (RSUs) e Opções de Ações (SOs) concedidas em 28 de setembro de 2012 ou depois. Como resultado das novas regras RSUs e SOs são métodos significativamente menos atraentes de remunerar funcionários e gerentes na França do que antes. Consequentemente, prevemos que os empregadores franceses buscarão outros meios de remunerar seus principais funcionários. Este artigo resume o impacto das novas regras fiscais francesas nos planos de qualificação de SO e RSU, ou seja, planos que atendem a requisitos específicos estabelecidos no código comercial francês. Os planos não qualificados já estão sujeitos ao mesmo tratamento fiscal e previdenciário que o salário e, portanto, não são afetados pelas novas regras discutidas abaixo.
Impacto das Novas Regras sobre Planos de Opções de Ações Qualificadas.
A tabela abaixo compara o tratamento fiscal do ganho de aquisição & rdquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às opções de ações qualificadas ao abrigo das novas regras (aplicáveis a todas as subvenções concedidas em 28 de setembro de 2012) com as antigas regras fiscais (que se aplicam ainda a todas as subvenções concedidas antes de 28 de setembro de 2012).
O & ldquo; ganho de aquisição & rdquo; é a diferença entre o valor justo de mercado das ações na data de exercício e o preço de exercício. O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações na sua subsequente venda pelo detentor da opção e o seu justo valor de mercado na data de exercício.
Para as SOs qualificadas, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de venda estão sujeitos a imposto no ano em que as ações são alienadas, e não no ano em que as opções são exercidas. Este momento também é aplicável para RSUs, ou seja, quaisquer ganhos de aquisição e quaisquer ganhos de vendas são tributados quando as ações são alienadas, não quando as RSUs são adquiridas.
Clique aqui para ver a tabela.
Impacto das Novas Regras sobre Unidades de Ações Restritas Qualificadas.
A tabela abaixo compara o tratamento fiscal do ganho de aquisição & rdquo; e & ldquo; ganho de venda & rdquo; aplicável às RSUs qualificadas de acordo com as novas regras (todas as doações feitas em ou após 28 de setembro de 2012) e as antigas regras tributárias (que ainda se aplicam a todas as doações feitas antes de 28 de setembro de 2012).
No contexto de RSUs, o ganho de aquisição "& rdquo; é o valor justo de mercado das ações na data em que são entregues ao empregado (geralmente quando os RSUs se vestem). O & ldquo; ganho de venda & rdquo; é a diferença entre o preço das ações na sua posterior venda pelo detentor do RSU e seu valor justo de mercado na data em que são entregues ao empregado. Sob planos RSU qualificados, as ações não devem ser transferidas para o funcionário até que um mínimo de dois anos tenham se passado da data de outorga do RSU e, uma vez transferido para o empregado, as ações não devem ser vendidas antes da expiração de um prazo adicional de dois anos. período de espera. 8
O novo regime da França impõe maiores contribuições fiscais e previdenciárias para qualificar os beneficiários de SO e RSU e pode ser modificado ainda mais. Portanto, prevemos que as corporações francesas darão as costas a esses tipos de planos em favor de tipos alternativos de remuneração, como gratificações em dinheiro diferidas para incentivar seus principais funcionários.
Clique aqui para ver a tabela.
Este artigo é disponibilizado pela Latham & amp; Watkins para fins educacionais, bem como para lhe dar informações gerais e uma compreensão geral da lei, não para fornecer aconselhamento jurídico específico. O recebimento desta comunicação por si só não cria um relacionamento de cliente advogado entre você e a Latham & amp; Watkins Qualquer conteúdo deste artigo não deve ser usado como um substituto para aconselhamento jurídico competente de um advogado profissional licenciado em sua jurisdição.
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